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核定征收企业所得税的做账技巧和经验

来源:上海崇明个人独资企业注册核定征收 发布时间:2019/10/18 点击数:86


(1)对于核定征收,企业所得税计算公式为:

应付所得税=总收入*应纳税所得税率*所得税税率

这里的应税所得率为税务局核定的税率

(2)在我们国家,企业所得税税率分为以下三段:

一般企业所得税税率为25%。符合条件的小规模、小利润企业,减按20%的税率征收企业所得税。国家重点扶持高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。


(3)例如:企业总收入为200000元时,核定应税所得率为6%,企业为一般企业。

应付所得税=总收入*应纳税所得税率*所得税税率=20*6%*25% =0.3(万元)


季度末(月底),进行所得税计提

借:所得税费用

贷:应交税费-所得税

下月税收截止日期之前缴费后

借:应交税费-所得税

贷:银行存款

(4)相关规定:

《税收征管法实施细则》第二十二条规定,从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者承担纳税义务之日起十五日内,按照国家有关规定进行会计核算;第二十三条规定,从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者承担纳税义务之日起十五日内,向税务机关申报纳税。生产经营规模小、不具备建帐能力的,可以使用经批准从事会计代理业务的专业机器。金融机构、会计人员应当代为设置、办理帐户。因此,开户是税法规定的一项义务,企业应自行开立账户或聘请第三方代为开立账户。而“税收征管法实施细则”和“国家税务条例”第(2008)30条规定批准征收的原因是,在实际的税收征管实践中,由于一些企业账簿记录混乱,税务机关无法获得企业的真实信息,这就导致这部分企业所得税的税负明显低于同行业的其他企业,因此有必要采取核定的征收方式。



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